原標(biāo)題：支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展是重中之重

來源：中國稅務(wù)報

原標(biāo)題：支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展是重中之重

來源：中國稅務(wù)報

2月初國家稅務(wù)總局公布，2024年現(xiàn)行支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的主要政策減稅降費(fèi)及退稅達(dá)26293億元。再往前看公開的數(shù)據(jù)，2023年全國新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)達(dá)22289.9億元，2022年全國新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超4.2萬億元。

連續(xù)3年均超2萬億元規(guī)模，反映出稅費(fèi)政策的調(diào)控力度大。公布口徑各年不同，宏觀調(diào)控運(yùn)用稅費(fèi)政策的方式、范圍也在不斷調(diào)整。分析近年公開的各項數(shù)據(jù)可以看出，作為宏觀政策工具的重要組成，稅費(fèi)優(yōu)惠政策由普遍性紓困向重點(diǎn)領(lǐng)域扶持轉(zhuǎn)變，靶向性趨勢明顯，政策效果實(shí)現(xiàn)了加力與提質(zhì)增效并舉。

從“答題”表述看工作思路

每年初舉行的全國稅務(wù)工作會議報道中，稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行情況備受關(guān)注。“答題”表述每年各異，從中可以看出“答題人”的工作思路變化。

2023年全國稅務(wù)工作會議總結(jié)了前10年的工作，稅費(fèi)優(yōu)惠主要報告整體規(guī)模，10年來“累計新增減稅降費(fèi)和退稅緩稅緩費(fèi)超過13萬億元”。2024年則在報告上年度稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模之外，著重強(qiáng)調(diào)了重點(diǎn)投向及占比結(jié)構(gòu)，“全年新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)22289.9億元，其中制造業(yè)及相關(guān)行業(yè)受益占比超四成，中小微企業(yè)受益占比超六成”。今年沒有報告上年整體稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模，而是直指關(guān)鍵調(diào)控領(lǐng)域和關(guān)鍵成效，“積極落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，現(xiàn)行支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的主要政策全年減稅降費(fèi)及退稅超2.5萬億元，有效助力新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展”，突出了政策靶向效果。

全國各地也在同題作答。多數(shù)地方“答題”思路一致，落實(shí)靶向稅費(fèi)優(yōu)惠政策，放大政策效應(yīng)，促進(jìn)地方新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展。

對今年各省級稅務(wù)工作會議新聞文本進(jìn)行關(guān)鍵詞詞頻分析，截至2月24日，已對外發(fā)布的30份新聞稿中，至少14份單獨(dú)且明確地在成績單中提到“支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”的稅費(fèi)優(yōu)惠，并且公布了規(guī)模。江蘇省還特別強(qiáng)調(diào)自身的優(yōu)惠“約占全國八分之一”。從關(guān)聯(lián)詞分析，“積極精準(zhǔn)高效”“真金白銀支持”“服務(wù)大局”“注入活力”是最相關(guān)語匯，反映出各地稅務(wù)部門對精準(zhǔn)落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠的高度重視和積極投入態(tài)度。從空間縱深看，從國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）排名前三的廣東、江蘇、浙江一直到規(guī)模較小的甘肅、寧夏，都對“支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”的稅費(fèi)優(yōu)惠政策著力強(qiáng)調(diào)，反映出政策落實(shí)力度大，也反映了各地把工作思路積極調(diào)整到靶向發(fā)力。

對各地政府工作報告文本分析，地方政府也高度重視“支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”的稅費(fèi)優(yōu)惠。江蘇、北京、安徽、四川、遼寧專門提到稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模；廣東專門公布了研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額；河北既總結(jié)了2024年研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策效果，也對2025年作了進(jìn)一步部署。

從“得分”排名看政策效果

政策效果在不同省份也得到不同體現(xiàn)。各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，財力水平各異，靶向性稅費(fèi)優(yōu)惠政策效果與地方發(fā)展水平相適合。

全國31個省份（不含港澳臺）中，至少19個省份公布了2024年全年或者前11個月支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模。匯總來看，達(dá)到15411.17億元，占全國規(guī)模的近六成。

筆者根據(jù)公開數(shù)據(jù)進(jìn)行測算，用稅費(fèi)優(yōu)惠占財政收入規(guī)模的比例來表示優(yōu)惠強(qiáng)度，2024年全國平均優(yōu)惠強(qiáng)度為11.97%，至少近一半省份（14個）稅費(fèi)優(yōu)惠強(qiáng)度超過全國平均水平。江蘇、浙江是投入優(yōu)惠規(guī)模最大的兩個省，分別達(dá)到3000億元、2565.1億元。2565.1億元的含義是：2024年財政收入規(guī)模排全國第19位的是重慶，江浙兩省的稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模已超過或接近重慶市財政收入規(guī)模（2595.4億元）。江浙兩省也是稅費(fèi)優(yōu)惠強(qiáng)度最為領(lǐng)先的兩個省，分別達(dá)到29.89%、29.46%，引領(lǐng)全國科技創(chuàng)新和制造業(yè)升級步伐。

北京、安徽、遼寧稅費(fèi)優(yōu)惠強(qiáng)度緊隨其后，優(yōu)惠規(guī)模分別為1529億元、980億元、670億元，優(yōu)惠強(qiáng)度分別為23.99%、23.78%、23.06%。上海稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模達(dá)到1600億元，但相應(yīng)財政收入規(guī)模也大，稅費(fèi)優(yōu)惠強(qiáng)度為19.11%，位列第6。其后8個稅費(fèi)優(yōu)惠強(qiáng)度超過全國平均水平的省份為：吉林18.55%、湖南16.24%、四川15.62%、廣東14.44%、廣西14.37%、重慶14.15%、河北13.92%、甘肅13.77%。需要說明的是，廣東稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模達(dá)到1950億元，位列全國第3，其稅費(fèi)優(yōu)惠強(qiáng)度排位靠后，與其財政收入規(guī)模較大有關(guān)，也與其正在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型相關(guān)。

各地因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、資源稟賦差異，運(yùn)用稅費(fèi)優(yōu)惠政策的側(cè)重點(diǎn)也各有不同。在各明細(xì)優(yōu)惠類別上，北京、上海一半以上的稅費(fèi)優(yōu)惠發(fā)生在“支持加大科技投入和成果轉(zhuǎn)讓的研發(fā)費(fèi)用加計扣除等政策”，重慶、江蘇一半左右的稅費(fèi)優(yōu)惠發(fā)生在“支持制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減和留抵退稅等政策”，青島市近一半的稅費(fèi)優(yōu)惠發(fā)生在“支持培育發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅、新能源汽車免征車輛購置稅等政策”。

“明星”城市的數(shù)據(jù)能豐富對政策效果的認(rèn)知。GDP排名前15的城市中有13城公布了稅費(fèi)優(yōu)惠數(shù)據(jù)，合計8416.17億元，占全國的32%，預(yù)計超過全國1/3。發(fā)達(dá)地區(qū)享受稅費(fèi)優(yōu)惠更多，也更能促進(jìn)當(dāng)?shù)匕l(fā)展。GDP排名前3的上海、北京、深圳，稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模均超千億元，分別為1600億元、1529億元、1055.6億元。

從優(yōu)惠強(qiáng)度看，15座城市中一半以上優(yōu)惠規(guī)模占到當(dāng)?shù)刎斦杖?/4以上。優(yōu)惠強(qiáng)度前三名均超過30%，分別是寧波36.31%、杭州31.58%、南京30.86%；緊隨其后的5座城市分別為深圳27.03%、蘇州24.97%、無錫24.79%、成都24.63%、北京24%。

從稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模數(shù)字也能部分解釋當(dāng)前火熱的“杭州現(xiàn)象”。2024年杭州支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠833.69億元，優(yōu)惠規(guī)模僅僅比排其前一位的深圳少1/5左右，而杭州財政收入（2640億元）較深圳（3905億元）少1/3左右，杭州GDP（21860億元）僅為深圳（36801.87億元）的59.39%。杭州科技創(chuàng)新投入之大、政策支持力度之大可見一斑，其“六小龍”的奇跡亦是證明之一。

從“出題”思路看政策工具

從出題角度，或者說從宏觀經(jīng)濟(jì)決策角度看，稅費(fèi)優(yōu)惠政策靶向性趨勢也日益清晰。筆者認(rèn)為，黨的十八大以來，根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家對稅費(fèi)優(yōu)惠政策的運(yùn)用可分為三個階段。

2013年至2016年，主要配合稅制改革實(shí)行減稅降費(fèi)。中央經(jīng)濟(jì)工作會議布置的任務(wù)先后包括“結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策”“完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，擴(kuò)大營改增試點(diǎn)行業(yè)”。

2017年開始，在繼續(xù)堅持普惠性降稅的同時，稅費(fèi)優(yōu)惠開始增加政策目標(biāo)。隨后幾年，中央經(jīng)濟(jì)工作會議對減稅降費(fèi)的要求是“加大工作力度”“實(shí)施更大規(guī)模”“鞏固和拓展”“實(shí)施新的減稅降費(fèi)”；增值稅稅率先簡并再降低，從減稅降費(fèi)到緩稅緩費(fèi)再到大規(guī)模留抵退稅。同時，稅費(fèi)優(yōu)惠目標(biāo)增加了，包括加大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度、推出科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除，落實(shí)好個人所得稅專項附加扣除政策，增強(qiáng)消費(fèi)能力，減輕制造業(yè)和小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫助中小微企業(yè)、個體工商戶減負(fù)紓困、恢復(fù)發(fā)展等。隨后幾年，稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模力度大、優(yōu)惠方式多、惠及范圍廣、連續(xù)性強(qiáng)，呈現(xiàn)普惠性加多目的性的特點(diǎn)。2022年，僅實(shí)行大規(guī)模的增值稅期末留抵退稅一項，退稅額即達(dá)2.46萬億元。近幾年全國財政收入在20萬億元以上，2萬億元的稅費(fèi)優(yōu)惠規(guī)模，相當(dāng)于全年財政收入的十分之一。

2023年開始，稅費(fèi)優(yōu)惠政策靶向性愈加清晰。2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會議在“積極的財政政策要適度加力、提質(zhì)增效”部分明確要求“落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”。對原有稅費(fèi)優(yōu)惠政策“該優(yōu)化的優(yōu)化，該延續(xù)的延續(xù)”，重點(diǎn)支持制造業(yè)、中小微企業(yè)、民營企業(yè)等。2024年，政策靶向進(jìn)一步集中，中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。稅費(fèi)優(yōu)惠在維持整體力度穩(wěn)定的情況下，目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向相結(jié)合，從普遍性紓困轉(zhuǎn)為重點(diǎn)扶持，實(shí)施結(jié)構(gòu)性、精準(zhǔn)式減稅降費(fèi)政策。

靶向清晰為重點(diǎn)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠帶來了更大空間。例如，最受關(guān)注的集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計抵減等政策減稅降費(fèi)，2023年為1208.5億元，2024年增加至1328億元，增長了9.88%。

稅費(fèi)優(yōu)惠政策調(diào)整從普惠向靶向扶持轉(zhuǎn)變，稅費(fèi)優(yōu)惠政策的結(jié)構(gòu)性調(diào)控工具屬性更加突出。今年的全國稅務(wù)工作會議提出，“加力落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，讓應(yīng)享的快享盡享，對騙享的嚴(yán)防嚴(yán)查”“圍繞提振消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力等推動完善稅制和規(guī)范優(yōu)惠政策”，可以看出，今年的稅費(fèi)優(yōu)惠政策調(diào)控方向進(jìn)一步強(qiáng)化了政策靶向性和精準(zhǔn)性。

（作者單位：河北省財政廳）

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