原標(biāo)題：為數(shù)字消費(fèi)發(fā)展?fàn)I造良好財(cái)稅環(huán)境

來源：中國稅務(wù)報(bào)

原標(biāo)題：為數(shù)字消費(fèi)發(fā)展?fàn)I造良好財(cái)稅環(huán)境

來源：中國稅務(wù)報(bào)

從完善數(shù)字消費(fèi)“基礎(chǔ)設(shè)施”、提高居民數(shù)字消費(fèi)能力、加強(qiáng)平臺經(jīng)濟(jì)監(jiān)管、優(yōu)化區(qū)域稅收收入分配等方面，促進(jìn)數(shù)字消費(fèi)發(fā)展。

今年4月，國家發(fā)改委和國家數(shù)據(jù)局發(fā)布了《2025年數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作要點(diǎn)》，提出“實(shí)施數(shù)字消費(fèi)提升行動(dòng)”。數(shù)字消費(fèi)突破了傳統(tǒng)交易的時(shí)間、空間限制，通過數(shù)據(jù)和數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新消費(fèi)模式，為消費(fèi)者提供了更加便捷化、個(gè)性化、多元化的商品與服務(wù)，推動(dòng)消費(fèi)模式向更高層次躍升，已成為拉動(dòng)消費(fèi)增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力。近年來，以網(wǎng)絡(luò)購物、網(wǎng)絡(luò)直播、在線醫(yī)療等為代表的數(shù)字消費(fèi)新業(yè)態(tài)、新模式迅速發(fā)展，深刻改變著人們的消費(fèi)習(xí)慣。國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2024年全國網(wǎng)上零售額為15.2萬億元，比上年增長7.2%，其中，實(shí)物商品網(wǎng)上零售額為13.08萬億元，增長6.5%，增速快于社會(huì)消費(fèi)品零售總額3個(gè)百分點(diǎn)。

我國數(shù)字消費(fèi)在快速發(fā)展、亮點(diǎn)頻出的同時(shí)，仍存在“基礎(chǔ)設(shè)施”建設(shè)不足、居民消費(fèi)能力和意愿不強(qiáng)等問題和挑戰(zhàn)，部分地區(qū)尤為突出，影響數(shù)字消費(fèi)進(jìn)一步發(fā)展。

當(dāng)前我國發(fā)展數(shù)字消費(fèi)面臨的挑戰(zhàn)

數(shù)字消費(fèi)的“基礎(chǔ)設(shè)施”建設(shè)尚有不足。2015年，我國開始推進(jìn)“數(shù)字中國”建設(shè)，十年來，我國數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如5G、數(shù)據(jù)中心、云計(jì)算、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等領(lǐng)域取得了舉世矚目的成就。當(dāng)前需要進(jìn)一步推進(jìn)的方面主要有：一是生活服務(wù)數(shù)字化賦能仍顯不足。智慧商圈、智慧街區(qū)、智慧門店等新消費(fèi)場景在管理、運(yùn)營和商業(yè)模式上較為傳統(tǒng)，難以滿足居民對多元、精細(xì)和便捷服務(wù)的需求。部分地區(qū)存在數(shù)據(jù)利用不足、創(chuàng)新乏力和管理水平低等問題。二是消費(fèi)業(yè)態(tài)融合有待提升。消費(fèi)產(chǎn)品和服務(wù)雷同，場景設(shè)計(jì)單一，未能滿足消費(fèi)者多樣化需求。盡管無人零售、直播電商等新興業(yè)態(tài)迅速發(fā)展，但面臨同質(zhì)化困局，導(dǎo)致市場競爭力弱，制約數(shù)字消費(fèi)業(yè)態(tài)進(jìn)一步發(fā)展。三是智能產(chǎn)品面臨多重問題。缺乏統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)，不同品牌設(shè)備無法互聯(lián)互通，用戶需購買兼容設(shè)備。有的產(chǎn)品功能復(fù)雜、設(shè)計(jì)繁瑣導(dǎo)致用戶體驗(yàn)差，定制化程度高、服務(wù)落地難，產(chǎn)品和技術(shù)成熟度低，售后成本高。

居民數(shù)字消費(fèi)能力和意愿有待增強(qiáng)。居民收入是居民進(jìn)行消費(fèi)的基礎(chǔ)，就業(yè)更是消費(fèi)的重要保障。此外，受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響，居民消費(fèi)信心有所波動(dòng)，近期呈現(xiàn)出上升態(tài)勢，但尚待完全恢復(fù)。出于保值增值和避險(xiǎn)考慮，居民更傾向于預(yù)防性儲蓄或提前償還貸款，而非當(dāng)期消費(fèi)。數(shù)字消費(fèi)相較于傳統(tǒng)消費(fèi)形態(tài)更具靈活性和即時(shí)性，在經(jīng)濟(jì)不確定、居民收入出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)期，更容易受到影響。

影響市場發(fā)展和損害消費(fèi)者權(quán)益的其他風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。近年來，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國家陸續(xù)出臺了一系列數(shù)字經(jīng)濟(jì)治理相關(guān)舉措，有效保證市場運(yùn)行規(guī)范有序，但還存在一些影響市場發(fā)展和損害消費(fèi)者權(quán)益的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是信息安全問題。由于缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，信息系統(tǒng)不統(tǒng)一、技術(shù)防護(hù)滯后、數(shù)據(jù)隱私保護(hù)薄弱、敏感數(shù)據(jù)存在較高泄露風(fēng)險(xiǎn)。二是平臺侵犯消費(fèi)者權(quán)益的問題。一些平臺利用算法機(jī)制和大數(shù)據(jù)進(jìn)行“殺熟”，根據(jù)消費(fèi)者購買歷史實(shí)行差別定價(jià)，侵犯消費(fèi)者權(quán)益。三是數(shù)字消費(fèi)的公平競爭環(huán)境有待改善。部分平臺濫用市場主導(dǎo)地位，通過“二選一”政策迫使商家與其合作，采用不正當(dāng)競爭壓制對手，破壞公平競爭秩序，并制約數(shù)字消費(fèi)的增長。

與數(shù)字消費(fèi)相匹配的稅收制度還不健全。數(shù)字消費(fèi)的去中心化和虛擬化特性使交易地點(diǎn)難以明確界定，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)和收入歸屬劃分復(fù)雜。此外，平臺經(jīng)濟(jì)模糊了個(gè)人與企業(yè)的界限，許多未注冊個(gè)人通過平臺或直播帶貨等方式參與市場，增加了納稅主體認(rèn)定的難度。同時(shí)，數(shù)字消費(fèi)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)可以被多方共享，現(xiàn)行稅收制度還缺乏對數(shù)據(jù)資產(chǎn)的有效評估標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致稅基難以確定，無法適應(yīng)數(shù)字消費(fèi)的快速發(fā)展。

利用財(cái)稅手段，支持?jǐn)?shù)字消費(fèi)發(fā)展

強(qiáng)化數(shù)字賦能，完善數(shù)字消費(fèi)的“基礎(chǔ)設(shè)施”。鼓勵(lì)企業(yè)搭建智慧商圈和智慧服務(wù)區(qū)，提升服務(wù)精準(zhǔn)度與效率；推動(dòng)數(shù)字消費(fèi)業(yè)態(tài)深度融合，催生新業(yè)態(tài)新模式。如“AI+”運(yùn)動(dòng)健身、“AI+”娛樂、“AI+”教育等新消費(fèi)場景，打造獨(dú)特消費(fèi)體驗(yàn)，促進(jìn)差異化、個(gè)性化消費(fèi)業(yè)態(tài)發(fā)展；推出互聯(lián)互通的智能產(chǎn)品，逐步完善技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)智能家居跨品牌、跨平臺兼容。在這方面，可以發(fā)揮財(cái)稅政策的支持和引導(dǎo)作用，進(jìn)一步完善有關(guān)企業(yè)研究開發(fā)、小微企業(yè)等方面稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)稅收政策的精準(zhǔn)性，推動(dòng)數(shù)字消費(fèi)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，加強(qiáng)智慧稅務(wù)建設(shè)，推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

保就業(yè)增信心，提升居民數(shù)字消費(fèi)能力。進(jìn)一步加大穩(wěn)就業(yè)支持力度。擴(kuò)大專項(xiàng)貸款支持和社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼范圍，支持企業(yè)穩(wěn)定就業(yè)崗位、激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)崗吸納就業(yè)。加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升數(shù)字技能，滿足新興產(chǎn)業(yè)需求。利用稅收政策鼓勵(lì)中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)和平臺經(jīng)濟(jì)，完善個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除制度，優(yōu)化居民收入分配，提振消費(fèi)信心。在社會(huì)保障方面，完善失業(yè)保險(xiǎn)新制度，保障失業(yè)人員基本生活。對生活困難的失業(yè)人員及家庭，及時(shí)納入最低生活保障、臨時(shí)救助等社會(huì)救助范圍。適當(dāng)提高城鄉(xiāng)居民醫(yī)保財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、退休人員和城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金等，提升消費(fèi)意愿。

加強(qiáng)平臺監(jiān)管，保障消費(fèi)者權(quán)益。加強(qiáng)數(shù)據(jù)隱私保護(hù)，避免平臺過度采集個(gè)人信息；加強(qiáng)平臺算法與大數(shù)據(jù)監(jiān)管，確保定價(jià)和促銷規(guī)則公開透明，防止大數(shù)據(jù)“殺熟”；健全消費(fèi)者維權(quán)機(jī)制；加強(qiáng)反壟斷監(jiān)管，以及對新興消費(fèi)場景的監(jiān)管，特別是針對刷單、好評返現(xiàn)等不正當(dāng)競爭行為。稅收制度作為市場基礎(chǔ)制度規(guī)則之一，在促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著維護(hù)公平競爭和保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的關(guān)鍵作用。抓好近期出臺的《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》的落實(shí)，通過規(guī)范稅務(wù)監(jiān)管和信息報(bào)送，有效約束平臺行為，防止濫用市場主導(dǎo)地位和不正當(dāng)競爭。

優(yōu)化區(qū)域稅收收入分配，建立同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度。完善稅收歸屬地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，將消費(fèi)地的用戶參與度、交易頻率和數(shù)字消費(fèi)規(guī)模等納入分配規(guī)則，完善地區(qū)間稅收收入分配。探索區(qū)域稅收分享模式，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)共享數(shù)字消費(fèi)帶來的稅收收益。探索建立與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，通過區(qū)塊鏈技術(shù)精準(zhǔn)識別納稅主體，構(gòu)建高效的信息共享平臺。推動(dòng)數(shù)據(jù)要素市場化改革，制定統(tǒng)一的資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，確保數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理，切實(shí)維護(hù)國家稅收利益。

（作者單位：山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院、山東大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與公共政策研究中心、國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局）

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